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In presenza di una prestazione valutabile in denaro, occorre distinguere, segnatamente quando il beneficiario finale della prestazione non 猫 l鈥檃zionista detentore delle partecipazioni, i tre contribuenti coinvolti nell鈥檕perazione: una simile costellazione viene descritta utilizzando la figura geometrica del triangolo. L鈥檌mposizione avviene, da un lato, presso la societ脿, poich茅 le distribuzioni palesi o dissimulate di utili e le prestazioni a terzi non giustificate dall鈥檜so commerciale costituiscono utile imponibile, dall鈥檃ltro lato, presso l鈥檃zionista. Tuttavia, quando la partecipazione appartiene alla sostanza privata, trova applicazione la teoria pura del triangolo. Secondo questa teoria, la prestazione passa dalla societ脿 che effettua tale prestazione al socio, presso il quale essa viene imposta quale reddito della sostanza mobiliare (distribuzione dissimulata di dividendo) e, in seguito, dal socio alla persona considerata vicina a quest鈥檜ltimo. Per contro, se la partecipazione 猫 detenuta nella sostanza commerciale di una persona fisica o di una persona giuridica, trova applicazione la teoria del triangolo modificata. Ai fini delle imposte dirette, soltanto la teoria del triangolo trova applicazione. Vi 猫, poi, la teoria del beneficiario diretto che costituisce la regola in ambito di imposta preventiva. Rispetto alla teoria pura del triangolo, l鈥檃zionista viene sempre ignorato, indipendentemente dal fatto che la partecipazione sia detenuta nella sostanza privata o commerciale, e l鈥檌mposizione avviene esclusivamente presso la persona vicina. In questo contesto si segnala la mozione n. 19.4635 del consigliere agli Stati Ettlin che chiedeva un passaggio sistematico alla teoria del triangolo in materia di imposta preventiva. La mozione, trasformata nel postulato n. 22.3396, ha incaricato il Consiglio federale di prendere posizione attraverso un rapporto specifico. I contenuti di questo importante rapporto, pubblicato lo scorso 13 dicembre, saranno oggetto di una relazione specifica.

Programma e relatori
La teoria pura e modificata del triangolo: ambiti di applicazione e casi pratici
Alessandro Bracher
MAS 精东影业 in Tax Law; laurea in Scienze economiche, Universit脿 della Svizzera italiana; Perito
fiscale capogruppo presso l鈥橧spettorato fiscale

Claudio Rusconi
Economista aziendale, Perito fiscale presso l鈥橴fficio di tassazione delle persone giuridiche della Divisone delle contribuzioni, Bellinzona

La teoria del beneficiario diretto: ambiti di applicazione e casi pratici
Costante Ghielmetti
Esperto fiscale dipl. fed., Partner presso Kellerhals Carrard, Lugano

Michel Morelato
Avvocato, LL.M. (UCL), Esperto fiscale dipl. fed., Senior Advisor,Tax Partner AG, Zurigo

Attuazione di una prassi uniforme per evitare una penalizzazione delle societ脿 svizzere in base al rapporto del Consiglio federale
Filippo Lur脿
Dr. iur., LL.M. in Taxation (Georgetown), Avvocato, LPPV avocats, Losanna

Costo
CHF 350.-
Sconto di CHF 50.- per membri di enti partner

Iscrizione


Termine di iscrizione
Venerd矛 6 giugno 2025